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機構買賣網買賣參謀：哪些企業所需進行企業所得稅匯算清繳？這些困惑您得留心！

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困惑一

哪些企業所需進行企業所得稅匯算清繳？

（一）企業所得稅施行“查賬征收”辦法交稅：企業分月可能分季預繳企業所得稅時，當然依照月度可能季度的實踐贏利額預繳，年度完畢匯算清繳。

（二）企業所得稅施行“核定應稅所得率”辦法交稅：交稅人應依照斷定的應稅所得率核算交稅一段時間實踐應繳納的稅額，進行預繳，年度完畢匯算清繳。

（三）企業所得稅施行“核定應納所得稅額”辦法交稅：應納所得稅額沒能斷定在此前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳；在應納所得稅額斷定今后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩下月份或季度均分，以此斷定今后各月或各季的應交稅額；交稅人年度完畢后，申消息額超過核定經營額或應交稅額的，按申消息額繳交稅款；申消息額低于核定經營額或應交稅額的，按核定經營額或應交稅額繳交稅款。

經過之上剖析我們可以看出，施行“核定應納所得稅額”辦法交稅的企業，不所需進行企業所得稅匯算清繳。

困惑二

我機構建設分支公司專門為總機構研制的，該分支公司所需繳納企業所得稅嗎？

依據《我國稅務總局對于印發<跨地方經營匯總交稅企業所得稅征收管理方法>的布告》(我國稅務總局布告2012年第57號)第五條第(一)款規則，不具備主體生產經營性能，且在外地不繳納增值稅、營業稅的產品售后效勞、內部研制、倉儲等匯總交稅企業內部輔佐性的二級分支公司，不就地攤派繳納企業所得稅。

因此，企業若契合之上規則，可以不就地攤派繳納企業所得稅。

困惑三

企業所得稅法對各條財物計稅基礎的普通規則是什么？

依據《中華人民共與國企業所得稅法施行法則》（中華人民共與國國務院令第512號）第五十六條規則：“企業的各條財物，包括固定財物、生物財物、無形財物、臨時待攤價格、投資財物、存貨等，以前史成本為計稅基礎。

前款所稱前史成本，是指企業獲得該項財物時實踐發作的開支。

……”

困惑四

企業所得稅中，財物的凈值或產業凈值指的是什么？

依據《中華人民共與國企業所得稅法施行法則》（中華人民共與國國務院令第512號）第七十四條規則：“企業所得稅法第十六條所稱財物的凈值與第十九條所稱產業凈值，是指相關財物、產業的計稅基礎減除現已依照規則扣除的折舊、折耗、攤銷、打算金等后的余額。”

困惑五

對外付出特許權運用費如何核算應繳企業所得稅？

依據《我國稅務總局對于營業稅改征增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅相關困惑的布告》(我國稅務總局布告2013年第9號)規則，營業稅改征增值稅試點中的非居民企業，獲得《中華人民共與國企業所得稅法》第三條第三款規則的所得，在核算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的款入全額算作應交稅所得額。

困惑六

跨地方的哪類分機構不所需就地攤派繳納企業所得稅？

依據《我國稅務總局對于印發<跨地方經營匯總交稅企業所得稅征收管理方法>的布告》（我國稅務總局布告2012年第57號）第五條規則，之下二級分支公司不就地攤派繳納企業所得稅：(一)不具備主體生產經營性能，且在外地不繳納增值稅、營業稅的產品售后效勞、內部研制、倉儲等匯總交稅企業內部輔佐性的二級分支公司，不就地攤派繳納企業所得稅。(二)上年度認定為小型微利企業的，其二級分支公司不就地攤派繳納企業所得稅。(三)新建設的二級分支公司，建設當年不就地攤派繳納企業所得稅。(四)當年撤銷的二級分支公司，自解決刊出稅務掛號之日所屬企業所得稅預繳一段時間起，不就地攤派繳納企業所得稅。(五)匯總交稅企業在國家境外建設的不具備法人條件的二級分支公司，不就地攤派繳納企業所得稅。

困惑七

境外單位為境內企業提供技藝詢問效勞繳企業所得稅嗎？

依據《非居民承包工程作業與提供勞務稅收管理暫行方法》(我國稅務總局令第19號)規則：“……第三條 本方法所稱承包工程作業，是指在國家境內承包修建、安裝、裝置、修理、裝修、勘探及別的工程作業。本方法所稱提供勞務是指在國家境內從事加工、修補修配、交通運輸、倉儲租借、詢問經紀、布局、文化體育、技藝效勞、教育訓練、游覽、娛樂及別的勞務流動。……

第十二條 非居民企業在國家境內承包工程作業或提供勞務項目的，企業所得稅按交稅年度核算、分季預繳，年初匯算清繳，并在工程項目竣工或勞務合同實行完結后結清稅款。……”

另依據《我國稅務總局對于印發<非居民企業所得稅核定征收管理方法>的通知》(國稅發〔2010〕19號)第七條 規則：“非居民企業為國家境內客戶提供勞務獲得的款入，建筑公司資質凡其提供的效勞悉數發作在國家境內的，應全額在國家境內申消息繳納企業所得稅。凡其提供的效勞同時，發作在國家境內外的，應以勞務發作地為原則區分其境內外款入，并就其在國家境內獲得的勞務款入申消息繳納企業所得稅。稅務機關對其境內外款入區分的正當性與切實性有疑義的，可以規定非居民企業提供切實有作用的的證實，并依據上班量、上班時間、成本價格等要素正當區分其境內外款入；如非居民企業不可以提供切實有作用的的證實，稅務機關可視同其提供的效勞悉數發作在國家境內，斷定其勞務款入并據以征收企業所得稅。”因此，非居民企業為境內企業提供詢問效勞，歸于上述文件規則景象的，所需繳納企業所得稅。