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01

款入供認

1.依據《我國稅務總局對于貫徹確定企業所得稅法若干稅收困惑的通知》（國稅函〔2010〕79號）規則“三、對于股權轉讓所得供認與核算困惑：

企業轉讓股權款入，應于轉讓協定收效且結束股權扭轉辦事程序時，供認款入的完成。轉讓股權款入扣除為獲得該股權所發作的成本后，為股權轉讓所得。企業在核算股權轉讓所得時，不得扣除被出資企業未匹配利潤等股東存量收益中按該項股權所或許匹配的數額。”

2.依據《我國稅務總局對于企業獲得產業轉讓等所得企業所得稅解決困惑的布告》（我國稅務總局布告2010年第19號）規則：

企業獲得產業（包括各類財物、股權、債款等）轉讓款入、債款重組款入、承受募捐款入、沒辦法償付的應付款款入等，不論是以錢銀模式、還對錯錢銀模式表現，除以及規則外，均應一次性計入供認款入的年度核算繳納企業所得稅。

02

成本供認

1.依據《企業所得稅法施行法則》第五十六條規則（實用居民企業）：

企業的各條財物，包括固定財物、生物財物、無形財物、長時間待攤價格、出資財物、存貨等，以前史成本為計稅基礎。

2.依據《對于非居民企業所得稅源泉扣繳相關困惑的布告》（我國稅務總局布告2019年第37資質轉讓號）規則（實用非居民企業）：

股權轉讓所得

股權轉讓款入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

股權轉讓款入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括錢銀模式與非錢銀模式的各種款入。

股權凈值是指獲得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人出資入股時向國家居民企業實踐付出的出資成本，或購置該項股權時向該股權的原轉讓人實踐付出的股權受讓成本。股權在持有一段時間發作減值可能增值，依照國務院財務、稅務主管部門規則可以供認損益的，股權凈值應進行相對重新調配。企業在核算股權轉讓所得時，不得扣除被出資企業未匹配利潤等股東存量收益中按該項股權所或許匹配的數額。多次出資或收買的同項股權被一些轉讓的，從該項股權悉數成本中依照轉讓份額核算斷定被轉讓股權對應的成本。

03

案 例

2019年7月，居民企業A獲得居民企業B百分之二十的股權，其時的成交費用為500萬元。2019年9月，A企業將這一些股權以800萬元的成交價轉讓給居民企業C（假設以公允費用轉讓）。問轉讓股權獲得所得的A企業該如何繳納企業所得稅？

解答：實用稅率為25%

應納稅額＝(800－500)×25%＝75萬元