能夠?qū)蓹?quán)進行轉(zhuǎn)讓，【轉(zhuǎn)讓股權(quán)】轉(zhuǎn)讓股權(quán)溢價需重點關(guān)注的幾個問題，股東持有公司股權(quán)的期間分享，股權(quán)股東溢價收益時候公司，下面是【轉(zhuǎn)讓股權(quán)】轉(zhuǎn)讓股權(quán)溢價需重點關(guān)注的幾個問題！

股東持有機構(gòu)股權(quán)的時候，能夠?qū)蓹?quán)進行轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時普通要簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)定。股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益時普通要按照法律納稅，納稅普通以轉(zhuǎn)讓股權(quán)所發(fā)生的溢價進行計算的，那么，如何確認轉(zhuǎn)讓股權(quán)溢價?

第一，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時的幣種換算困惑。假如非居民企業(yè)初始投資時運用外幣投入資本，那么，應(yīng)怎么確認其轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得呢?國稅函[2009]698號文對此明白：在計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的國內(nèi)居民企業(yè)投資時或向原投資方購置該股權(quán)時的幣種計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)價與股權(quán)本錢價。也就是說應(yīng)將轉(zhuǎn)讓價與本錢價都換算為原投資時的幣種，進而計算出轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，再換算為RMB計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

為例闡明：美國某機構(gòu)2006年1月投資100萬美元，在境內(nèi)創(chuàng)立外商獨資企業(yè)。投資資本到賬當日的美元匯率為8.27。2012年1月，該美國機構(gòu)將擁有的該外商投資企業(yè)股權(quán)全副轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)機構(gòu)，轉(zhuǎn)讓價款為827萬RMB，于2012年1月15日支付。當日美元兌RMB匯消息為6.36RMB。則其計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為：(827/6.36-100)×6.36=191萬RMB。可見，在計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時不可以以RMB為換算根底，如上例中以RMB為根底計算的轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為：827-100×8.27=0，則沒能表現(xiàn)因RMB升值所獲得的收益一些。

第二，轉(zhuǎn)讓股權(quán)款入不得扣除被投資企業(yè)存量收益中所或許匹配的數(shù)額。對于投資企業(yè)享有的被投資企業(yè)存量收益的份額到底可不可在轉(zhuǎn)讓款入中扣除的困惑，原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅法的要求并不一樣。在2008年公布了新《企業(yè)所得稅法》后，國稅總局對這個困惑的口徑終于一致，并在國稅函[2010]79號文中予以明白，即：企業(yè)在計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時，不得扣除被投資企業(yè)未匹配利潤等股東存量收益中按該項股權(quán)所或許匹配的數(shù)額。也就是說，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)中，沒能理論匹配的存量收益不可以算作免稅款入予以扣除。這個結(jié)果也和國稅函[2009]698號文中論調(diào)統(tǒng)一，即：如被持股企業(yè)有未匹配利潤或稅后提存的各條基金等，轉(zhuǎn)讓股權(quán)人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東存量收益權(quán)的數(shù)額，不得從轉(zhuǎn)讓股權(quán)價中扣除。

例如，：a機構(gòu)持有m機構(gòu)100%股權(quán)，初始投資本錢為100萬元，m機構(gòu)具備存量收益(包括未匹配利潤與虧損公積)150萬元，2010年a機構(gòu)將m機構(gòu)的100%股權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給了b機構(gòu)，則轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為：300—100=200萬元。

須留意的是，和轉(zhuǎn)讓股權(quán)不一樣，我國稅務(wù)總局公開宣告2011年第34號——《對于企業(yè)所得稅若干困惑的公開宣告》中要求：投資企業(yè)撤回或減輕投資的稅務(wù)解決：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減輕投資，其取得的資產(chǎn)中，比較于初始出資的一些，應(yīng)確以為投資收回;比較于被投資企業(yè)加起來計算未匹配利潤與加起來計算虧損公積按減輕實收資本比例計算的一些，應(yīng)確以為股息所得;其余一些確以為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。也就是說，關(guān)于企業(yè)撤資或收回投資的情景，被投資企業(yè)加起來計算存量收益視同其已經(jīng)匹配，按其減輕實收資本的比例確以為股息所得。按照《企業(yè)所得稅法》的要求，居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)利性投資收益所得為免稅款入，因而上述按比例確認的股息所得，能夠算作免稅款入從撤資所得的款入中予以扣除，不計算企業(yè)所得稅。

例如，，a機構(gòu)2008年以1000萬元注冊m機構(gòu)，占m機構(gòu)30%股份，2010年1月年經(jīng)股東會決定，批準a機構(gòu)抽回其投資，a機構(gòu)分得現(xiàn)金2500萬元。截止到2009年年底，m機構(gòu)共有未匹配利潤與虧損公積3000萬元，根據(jù)a機構(gòu)注冊資本比例計算，a機構(gòu)應(yīng)該享有900萬元。則a機構(gòu)股權(quán)撤資所得=2500—1000-900=600萬元。

第三，允許扣除的股權(quán)本錢為企業(yè)投資時理論交付的出經(jīng)濟額。對此，《企業(yè)所得稅法執(zhí)行條例》中已有明白：企業(yè)的各條資產(chǎn)，包含固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、臨時待攤價格、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史本錢為計稅根底。前款所稱歷史本錢，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時理論產(chǎn)生的支出。企業(yè)持有各條資產(chǎn)一段時間資產(chǎn)增值甚至減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門要求能夠確認損益外，不得重新建筑資質(zhì)轉(zhuǎn)讓調(diào)配該資產(chǎn)的計稅根底。同時，，《對于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)中要求：股權(quán)本錢價是指轉(zhuǎn)讓股權(quán)人投資入股時向國內(nèi)居民企業(yè)理論交付的出經(jīng)濟額，或購置該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人理論支付的轉(zhuǎn)讓股權(quán)數(shù)額。

須留意的是，假如最初投資時被投資企業(yè)呈現(xiàn)股本溢價，計入了資本公積，那么，關(guān)于被投資企業(yè)賬面記錄來講，其投資本錢包含“臨時股權(quán)投資”與“股本溢價”兩一些，表現(xiàn)了資產(chǎn)計價的歷史本錢準則。關(guān)于這個點，可從《對于貫徹確定企業(yè)所得稅法若干稅收困惑的通知》(國稅函[2010]79號)文中得到印證：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所構(gòu)成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不算作投資方企業(yè)的股息、紅利款入，投資方企業(yè)也不得添加該項臨時投資的計稅根底。可見股權(quán)溢價構(gòu)成的資本公積是初始投資本錢的一一些，在計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時也應(yīng)予以關(guān)注。