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機構買賣網買賣參謀：納稅人哪些行為要交納增值稅？增值稅公用發票可否開給非普通納稅人？

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困惑一

納稅人哪些行為要交納增值稅？

按照《中華人民共與國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第一條要求：“在中華人民共與國境內銷售貨物甚至加工、修繕修配勞務(之下簡稱勞務)，銷售代辦、無形資產、房地產還有進口貨物的單位與個人，為增值稅的納稅人，當然依照本條例交納增值稅。”

困惑二

增值稅公用發票可否開給非普通納稅人？

一、按照《我國稅務總局對于修訂<增值稅公用發票運用要求>的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十條要求：“普通納稅人銷售貨物甚至供給應稅勞務，應向購置方開具公用發票。……”

二、按照《中華人民共與國增值稅暫行條例》(中華人民共與國國務院令2008年第538號)第二十一條要求：“納稅人產生應稅銷售行為，當然向討取增值稅公用發票的購置方開具增值稅公用發票，并在增值稅公用發票上辨別建筑公司資質注明銷售額與銷項稅額。

屬于下面所展示的情景之一的，不得開具增值稅公用發票：

(一)應稅銷售行為的購置方為消費者個人的；

(二)產生應稅銷售行為實用免稅要求的。”

困惑三

銷貨方在價外向購置方收取的服務保險費是否交納增值稅?

一、按照《中華人民共與國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第六條要求：“銷售額為納稅人產生應稅銷售行為收取的全副價款與價外價格，然而不包含收取的銷項稅額。”

二、按照《中華人民共與國增值稅暫行條例執行細則》(財政部 我國稅務總局第50號令)第十二條要求：“條例第六條第一款所稱價外價格，包含價外向購置方收取的辦事程序費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、守約金、滯納金、延期付款利率、抵償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲藏費、好的費、運輸裝卸費還有別的各種性質的價外收費。但下面所展示的項目不包含在內：

……

(四)銷售貨物的同時，服務保險等而向購置方收取的保險費，還有向購置方收取的代購置方交納的汽車購買稅、汽車牌照費。”

困惑四

片面營改增后境內企業向境外供給哪些應稅代辦實用增值稅免稅新規？

一、按照《財政部 我國稅務總局對于片面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2019〕36號)附件4 《跨境應稅行為實用增值稅零稅率與免稅新規的要求》：“ 二、境內的單位與個人銷售的下面所展示的代辦與無形資產免征增值稅，但財政部與我國稅務總局要求實用增值稅零稅率的除外：

(一)下面所展示的代辦：

1.工程項目在境外的建筑代辦。

2.工程項目在境外的工程監理代辦。

3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探代辦。

4.討論會展覽所在地在境外的討論會展覽代辦。

5.存儲所在地在境外的倉儲代辦。

6.標的物在境外運用的有形動產租賃代辦。

7.在境外供給的播送影視節目(作品)的播映代辦。

8.在境外供給的文明體育代辦、教育醫療代辦、游覽代辦。

(二)為出口貨物供給的郵政代辦、收派代辦、保險代辦。

為出口貨物供給的保險代辦，包含出口貨物保險與出口信用保險。

(三)向境外單位供給的齊全在境外消費的下面所展示的代辦與無形資產：

1.電信代辦。

2.常識產權代辦。

3.物流輔佐代辦(倉儲代辦、收派代辦除外)。

4.鑒證詢問代辦。

5.專業技術代辦。

6.商務輔佐代辦。

7.廣告投放地在境外的廣告代辦。

8.無形資產。

(四)以無運輸工具承運模式供給的國際運輸代辦。

(五)為境外單位之間的貨幣經濟融通及別的金融業務供給的間接收費金融代辦，且該代辦和境內的貨物、無形資產與房地產無關。

(六)財政部與我國稅務總局要求的別的代辦。

三、根據我國相關要求應取得有關資質的國際運輸代辦項目，納稅人取得有關資質的，實用增值稅零稅率新規，未取得的，實用增值稅免稅新規。

……

無運輸工具承運業務的經營戶實用增值稅免稅新規。

四、境內的單位與個人供給實用增值稅零稅率的代辦甚至無形資產，假如屬于實用繁難計稅辦法的，實行免征增值稅方法。”

二、按照《財政部 我國稅務總局對于片面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2019〕36號)要求：“……本通知附件要求的內容，除另有要求實施時間外，自2019年5月1日起實施。”

困惑五

納稅人供給武裝守護押運代辦，按什么稅目交納增值稅？

按照《對于明白金融 不動產開發 教育輔佐代辦等增值稅新規的通知》(財稅〔2019〕140號)要求：“十四、納稅人供給武裝守護押運代辦，根據“平安維護代辦”交納增值稅。

……

十八、本通知除第十七條要求的新規外，別的均自2019年5月1日起實施……”