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機構買賣網買賣參謀提示您：去年的價格發票遺記消息銷了，這一年計入當期價格是謬誤的

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案例分享

經常面臨會計人員問，去年的一張價格發票比方2000元的詢問費，去年遺記消息銷，去年也未計提，2019年了想消息銷，編制會計分錄如下：

借：管理價格-詢問代辦費 2000元

貸：庫存現金 2000元

請問：

是否正確？有無稅務危險？

危險解析

上述賬務解決是謬誤的，不得計入當期損益，應該通過“以前年度損益重新調配”科目解決，正確的消息銷分錄：

借：以前年度損益重新調配 2000元

貸：庫存現金 2000元

計算多交的企業所得稅：

借：應交稅費-應交所得稅 500元

貸：以前年度損益重新調配 500元

結轉

借：利潤匹配-未匹配利潤 1500元

貸：以前年度損益重新調配 1500元

新規觀察

（1）《企業所得稅法執行條例》第九條要求：

企業資質新辦企業應納稅所得額的計算以權責產生制為準則，屬于當期的款入與價格，不管款項是否收付，均應算作當期的款入與價格。不屬于當期的款入與價格，即便款項已經在當期收付，均不算作當期的款入與價格。

（2）《我國稅務總局對于企業所得稅應納稅所得額若干稅務解決困惑的公開宣告》（我國稅務總局公開宣告 2012年第15號）

按照《中華人民共與國企業所得稅法》(之下簡稱《企業所得稅法》)及其執行條例(之下簡稱《執行條例》)還有有關要求，現就企業所得稅應納稅所得額若干稅務解決困惑公開宣告如下：

六、對于以前年度產生應扣未扣支出的稅務解決困惑

按照《中華人民共與國稅收征收管理法》的相關要求，對企業發現以前年度理論產生的、根據稅收要求應在企業所得稅前扣除而未扣除甚至少扣除的支出，企業做出專項申消息及闡明后，準予追補至該項目產生年度計算扣除，但追補確認限定時間不得超越5年。

企業因為上述起因多繳的企業所得稅稅款，能夠在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，能夠向日后年度遞延抵扣或辦理退稅。

盈余企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后呈現盈余的，應首先，重新調配該項支出所屬年度的盈余額，然后再根據彌補盈余的準則計算日后年度多繳的企業所得稅款，并按前款要求解決。

涉稅提示

通過之上分析：

（1）2019年價格未入賬，當然在做出專項申消息及闡明后，向稅務機關辦理在2019年計算扣除；

（2）關于跨年度價格稅前扣除困惑，肯定要留意不用超越5年追補期。